例如：A企业于年1月取得B公司30%股权，支付价款万元，取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为万元，A企业能够对B公司施加重大影响，该笔长期股权投资采用权益法核算。
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会计处理
借：长期股权投资-投资成本
贷：银行存款
A企业按持股比例30%计算，确定应享有B公司权益万元（*0.3），则初始投资成本（万）与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额万元（-=）视作被投资方的让步，会计核算上应将此笔收益计入取得投资当期的“营业外收入”。借：长期股权投资-投资成本
贷：营业外收入
原理解析：
上述账务处理中计入“营业外收入”的万，税法上不计入应纳税所得额（近似认为利润额），此处产生了税会差异，所以在企业所得税汇算清缴时应在原有会计利润的基础上作纳税调减万。02
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汇算清缴纳税调整
年企业所得税汇算清缴时，填写A《纳税调整项目明细表》第5行，操作如图：单位：（万元）
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